Melyik adósáv lehet a legkedvezőbb a Németországban adózó házastársaknak? Ezt általában a házastársak egyenkénti keresetének nagysága dönti el többféle, lehetséges kombinációban.
Házasulóknak nincs könnyű dolga Németországban sem. Már a házasságkötés előtt sokféle döntést kell hozniuk, kezdve a jegygyűrűktől egészen a lakodalmi tortáig. De az esküvő után is marad még jó néhány, megválaszolatlan kérdés. Ezek egyik legfontosabbja: melyik adózási lehetőség lehet nekik a legkedvezőbb, mint házastársaknak?
Az adósávok kiválasztásának fontosságaHázastársak alapjában véve különböző adósávokat kombinálhatnak egymással. Fontos azonban: a kombináció eredménye mindig nyolcas számot adjon ki.
Ennek értelmében a házastársak tehát választhatnak a III/V, a IV/IV vagy a IV/IV „mit Faktor“ adósávok kombinációi között.
De ezek közül melyiknek és mikor van értelme?
III/V:
Ez a legelterjedtebb kombináció és azoknak a házastársaknak előnyös, akiknek a keresete nem egyforma vagy akik közül csak egyikük dolgozik. Az adózási törvény itt abból indul ki, hogy az egyik partner a közös jövedelem kb. 60, a másik pedig kb. 40 százalékát keresi. Ebben a kombinációban a magasabb jövedelmű partner a III-as adósávot választja, mert ebben alacsonyabbak a levonások. A másik, alacsonyabb jövedelmű partnernek pedig marad az V-ös adósáv. Ez azonban nem mindig kötelező.
Leendő szülőknek másként kell számolniuk
Ha belátható, hogy a házastársak egyike hamarosan valamiféle bért pótló juttatást – mint például szülői (Elterngeld) vagy munkanélküli támogatást (ALU I.) – kap, akkor érdemes az adósáv váltását mérlegelni.
Ennek oka: a járandóságok nagysága az elmúlt 12 hónap nettó jövedelmeihez igazodik. Ezért a leendő szülőknek el kell gondolkodniuk arról, ki marad közülük szülői támogatás igénybe vételével otthon. Neki ilyenkor érdemesebb a III-as adósávba váltania.
Fontos: a III/V-ös kombinációnál a házaspár köteles adóbevallás leadására.
A IV/IV-es adósáv keveréke azoknak a házaspároknak lehet érdekes, akik kb. egyforma jövedelemmel rendelkeznek. Ez hozza a legtöbb kedvezményt akkor, ha a jövedelmek közötti különbség kisebb 10 százaléknál. Amit viszont sokan nem tudnak: a IV-es adósáv ebben az esetben azonos az I-es adósávval. A havi levonások tehát a házasság után is kb. egyforma mértékűek maradnak, hiszen a házasságkötés nem jelenti automatikusan az adószint csökkenését.
Fontos: a fenti kombinációban a házastársaknak nem kell adóbevallást leadniuk, feltéve, ha nem állnak fenn másfajta kiváltó okai a leadásnak.
Ezt a kombinációt egymástól eltérő jövedelemmel rendelkező házastársak választhatják. Ebben az esetben a személyes mentesítési összegeket (Entlastungsbetrag), mint pl. az alap ill. a gyermekek után járó adókedvezményeket (Grund- und Kinderfreibetrag) havonta közvetlenül a házastársak adójából vonják le. Ennek tényezőjét (a „Faktor“-t) az illetékes adóhivatal számítja ki. A mértékadó tényező kiszámításához az adózóknak meg kell adniuk a folyó évben várható munkabéreik nagyságát.
Ennek alapján számolják ki aztán az előrelátható, közös jövedelmi adót a „splitting“* díjszabás (az ún. Y érték) alapján, valamint az előrelátható jövedelemadó összegét mindkét házastársnál a IV-es adósávban (ez az ún. X érték).
(* “Splitting” vagy „Ehegattensplitting“ esetében a férj és a feleség adóalapját úgy kapják meg, hogy a házastársak jövedelmét összeadják, majd két egyenlő részre osztják, tekintet nélkül a gyermekek számára.)
A faktor kiszámításához az Y értéket elosztják az X értékkel és az eredményt (a faktort) – amely mindig kisebb 1-nél – a IV-es adósáv mellé felvezetik a jövedelemadó lapjára.
Ennek előnye: összességében a házastársak mindegyike annyi jövedelemadót fizet, mint amennyi a közös bruttó bérből rá esik.
A faktor eljárás jogi alapjait a jövedelemadózásról szóló törvény (EStG) 39. paragrafusa foglalja össze. A törvény lényegében arról szól, hogy az adózásra kötelezetteknek csak azt a részt kell jövedelemadó formájában megfizetniük, amellyel a közös jövedelemhez is hozzájárultak. Ennek értelmében: aki csak 25 százalékkal járul hozzá a közös jövedelemhez, arra csak a jövedelemadó 25 százalékának megfizetése járul. A faktor eljárás célja adó utánfizetésének elkerülése és az eddigi adósáv kombinációk (III/V ill. IV/IV ohne Faktor) hátrányainak kiküszöbölése.
Ezzel egyidejűleg jogosabban oszlik el az adóteher is. A faktor eljárás esetén azonban nem járnak nagyobb adóvisszatérítések.
Fontos: a házastársak a IV/IV mit Faktor kombinációban is kötelezettek adóbevallás leadására. Igyekezniük kell azonban a számukra megfelelő adósáv- kombináció kiválasztásával: az adósáv váltását egy évben általában csak egyszer lehet elvégezni, mégpedig legkésőbb november 30-ig.
A kérvény benyújtásánál nem játszik semmiféle szerepet, hogy a házastársak előtte a III/V-ös vagy a IV/IV-es (ohne Faktor) adósávban voltak. A kérvény elfogadása után a faktort bejegyzik a házastársak adólapjára annak érdekében, hogy munkaadójuk azt a jövedelemadó jövőbeni kiszámításánál figyelembe vehesse.
Az adósáv váltásának kérelme házastársak számára (Antrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegatten/Lebenspartnern) letölthető “Mintalevelek és nyomtatványok” oldalunk “Pénzügyek, adózás” rubrikájából.
| Előnyök | Hátrányok |
|
|
|
|
|
|
|
|
IV/IV-es adósáv kombináció: A partner 30.000 eurót keres, B 10.000-et (évente, bruttó). Ebben az esetben A-nak 4.126 eurós jövedelemadót kellene fizetnie, B-nek pedig semennyit. A splitting alkalmazásával kettőjük összes jövedelemadója 3.438 eurót tenne ki. A faktor nagysága 0,833 (Y=3483 euró / X=4126 euró) lenne, aminek következtében A partner adókötelezettsége 3.436 euróra (4126 x 0,833) csökkenne, B partneré pedig 0 euró maradna.
(Megjegyzés: a faktor egynél kisebb eredményét mindig a vessző utáni ezredértékben adják meg)
Összegezve: az együttes adóterhelés csak kismértékben (2 euróval) csökken. Emellett azonban a splitting előnyei közvetlen kihatással vannak A partnerre – neki tehát év közben kevesebb jövedelemadót kell fizetnie, amiből B partnernek sem keletkeznek hátrányai.
III/V-ös adósáv kombináció: A partner 50.000 eurót keres, B partner pedig 20.000 eurót (évente, bruttó).
A partner az új, IV-es adósávjában 9.845,04 eurós jövedelemadó fizetésére kötelezett, amíg ez B-nél 1.679,04 eurót tenne ki. Közös adóterheik nagysága tehát 11.524,08 euró lenne. A splitting táblázat szerint viszont A adóterhe már 8.110 euróra csökkenne, B– nek 586 eurót kellene fizetnie. Közös adójuk összege így 8696 eurót tenne ki. A faktor esetükben 0,755 (8696/11524,08), aminek alapján A-nak már csak 7.433,01 eurót, B-nek pedig 1.267,68 eurót kellene adóznia. A közös adóteher összege így 8.700,69 euróra csökkenne.
Végeredményben így valamivel kevesebb nettó jövedelmük maradna havonta, mert különösen B-nek emelkednének az adóterhei.
Ezzel ellentétben az éves adóbevallásuk után nem kellene utánfizetéssel számolniuk, amire azért került volna sor, mert B az év folyamán lényegesen kevesebb adót fizetett.
- a faktor eljárás alkalmazásához a házastársaknak a IV-es adósávot kell faktorral (Steuerklasse IV mit Faktor) választaniuk.
- a IV-es adósávba (faktorral) váltás minden évben egyszer, november 30-ig lehetséges.
- ez az eljárás a legkedvezőbb az egymásétól eltérő keresettel rendelkező házaspároknak
- mindkét házastárs csak azt a rá eső részt fizeti a jövedelemadóból, amellyel a közös jövedelemhez hozzájárult
- a faktor eljárás általában nem jár adó utánfizetésével
- az adóbevallás leadása kötelező
További, a német adóügyekkel foglalkozó tájékoztatásaink:
- Az adóazonosító szám (steuerliche Identifikationsnummer)
- Adófizetési kötelezettségek elhalasztása fizetési nehézségek esetén – milyen lehetőségek vannak?
- Az adóbevallás és a leadási határidő Németországban
- Az egyházadóról és annak időszerűségéről
- Hogyan lehet a költözés (Umzug) költségeit leírni az adóból?
- Kötelező-e magánszemélyeknek, önálló vállalkozóknak adóbevallás elkészítésével adótanácsadóhoz fordulni?
- Kutyák bejelentési és adózási kötelezettsége Németországban
- Rezsiköltségek elszámolása az adóbevallásban
- A munkaruházat megítélése munkajogi és adózási szempontból
(Az itt megjelentetett tájékoztatások nem tanácsadás igényével készültek, a felvilágosításokért garanciát nem vállalunk. Az információkat mindenki saját felelősségére használja.)
